小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠是如何規(guī)定的？小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠待遇是如何規(guī)定的？
答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)，1 .月銷售額在10萬元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號):
1.從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額不超過10萬元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額超過10萬元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷售后不超過10萬元的，其銷售的貨物、服務(wù)、勞務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。
2.適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)差別化后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的增值稅免稅政策。
增值稅納稅申報(bào)表中的“免稅銷售額”(適用于小規(guī)模納稅人)，填寫差額后的銷售額。
3.小規(guī)模納稅人按固定期限納稅的，可以選擇一個(gè)月或者一個(gè)季度納稅。一旦選擇，它們就不能在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)更改。
……
Xi。本公告自2019年1月1日起施行。
02納稅人購買客運(yùn)服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？怎么扣？如何填寫申報(bào)表？
答:1。根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(海關(guān)總署、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第39號)第六條規(guī)定，自2019年4月1日起，允許納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得帶有旅客身份信息的航空空運(yùn)輸電子客票旅行行程的，按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅:
航空空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=面值÷(1+9%)×9%
4.如果其他票如道路、水路等。均取得的，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算:
道路、水路及其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
二、納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票的，可按規(guī)定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫“增值稅納稅申報(bào)表附列信息(二)”、(一)有證明的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)的欄目；納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得帶有旅客身份信息的增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等票據(jù)，以及按規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在申報(bào)時(shí)填寫“增值稅納稅申報(bào)表(二)附件信息”第8b欄“其他”。
03哪些小規(guī)模債務(wù)人可以自行開具增值稅專用發(fā)票？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)，自2019年3月1日起，擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。
將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)范圍從住宿、司法鑒定咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)擴(kuò)大到租賃和經(jīng)營服務(wù)、科研和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修繕等服務(wù)。上述八個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人(以下簡稱“試點(diǎn)納稅人”)有增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
試點(diǎn)納稅人銷售取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
試點(diǎn)納稅人憑開具的增值稅專用發(fā)票銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票銷售額應(yīng)按3%和5%的征收率分別填寫增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“當(dāng)期數(shù)”對應(yīng)欄目。
04 2019年以后一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除政策如何規(guī)定？
答:1。根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額基礎(chǔ)上加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額(以下簡稱加計(jì)扣除政策)。
生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱四項(xiàng)服務(wù))，銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財(cái)稅〔2016〕36號)執(zhí)行。
對于2019年3月31日前成立的納稅人，如果其2018年4月至2019年3月的銷售額(如果經(jīng)營期不足12個(gè)月，則按實(shí)際經(jīng)營期銷售)達(dá)到上述要求，則從2019年4月1日起適用附加扣除政策。
2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起三個(gè)月內(nèi)銷售額符合上述要求的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)扣除政策。
二.根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅抵扣政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第87號)，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%加計(jì)扣除應(yīng)納稅款(以下簡稱加計(jì)扣除15%政策)。
生活服務(wù)納稅人，是指提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。具體服務(wù)范圍按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財(cái)稅〔2016〕36號)執(zhí)行。
對于2019年9月30日前成立的納稅人，如果2018年10月至2019年9月的銷售額(如果經(jīng)營期不足12個(gè)月，則按實(shí)際經(jīng)營期銷售)達(dá)到上述要求，則從2019年10月1日起適用15%的加減政策。
2019年10月1日以后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起三個(gè)月內(nèi)銷售額符合上述要求的，自登記為一般納稅人之日起適用15%的加減政策。
05小微利企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策是什么？需要滿足哪些條件？
答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定:“2 .對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按25%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計(jì)算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個(gè)條件的企業(yè)。
職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)應(yīng)根據(jù)全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2
年平均值=每個(gè)季度的年平均值之和÷4。
……
不及物動詞本通知實(shí)施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。"