1.新加坡公司向國(guó)內(nèi)公司分紅如何報(bào)稅
2.新加坡公司報(bào)稅——直接抵免
3.新加坡公司報(bào)稅——間接抵免
4.新加坡公司申報(bào)納稅
1.新加坡公司向國(guó)內(nèi)公司分紅如何報(bào)稅
隨著新加坡被評(píng)為全球最適合經(jīng)商的國(guó)家,越來(lái)越多的投資者在新加坡注冊(cè)公司經(jīng)營(yíng)貿(mào)易活動(dòng),而很多企業(yè)者將國(guó)內(nèi)公司和新加坡公司關(guān)聯(lián),當(dāng)新加坡公司向國(guó)內(nèi)公司分紅時(shí)該如何納稅呢?是新加坡公司納稅,還是國(guó)內(nèi)公司納稅?
1、新加坡公司有所得時(shí),先自行繳納企業(yè)所得稅。
新加坡公司企業(yè)所得稅政策:新加坡企業(yè)所得稅稅率自2008年估稅年度起(在2008年度繳納2007財(cái)年的所得稅時(shí)),企業(yè)所得稅稅率為18%; 自2011年估稅年度起所得稅稅率調(diào)為17%,且所有企業(yè)可享受前30萬(wàn)新元應(yīng)稅所得的部分。
2、新加坡公司向股東中國(guó)公司分紅,由于新加坡稅法規(guī)定,對(duì)境外公司分紅時(shí),不征預(yù)提所得稅,因此新加坡公司無(wú)需履行扣繳義務(wù),直接將分紅款支付給中國(guó)公司。
2.新加坡公司報(bào)稅——直接抵免
1、直接抵免就是指如果新加坡有預(yù)提所得稅制度,新加坡公司在向中國(guó)公司分紅時(shí),需要扣繳預(yù)提所得稅,這個(gè)稅,如果新加坡稅局收了,就可以回中國(guó)抵免。
2、中新協(xié)議第二款:股息的來(lái)源國(guó)即支付股息的公司為其居民的國(guó)家保留了征稅權(quán)。但是,這種征稅權(quán)受到限制。即來(lái)源國(guó)僅能就股息征收一定比例的稅收。具體為:在股息受益所有人是公司,并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下,限制稅率為5%;其他情況下,限制稅率為10%。
就是新加坡公司在向中國(guó)公司分紅時(shí),有權(quán)收取預(yù)提所得稅,一般是10%,除非中國(guó)公司直接擁有支付新加坡公司至少25%資本的情況下,才可以享受5%的優(yōu)惠稅率。
3、居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得,按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇,且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的,該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。
但是由于新加坡政府沒(méi)有預(yù)提所得稅制度,不是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠,因此不適用此條款,即中國(guó)公司取得新加坡公司分紅后,申報(bào)納稅時(shí),不適用直接抵免。
3.新加坡公司報(bào)稅——間接抵免
1、間接抵免,就是新加坡公司有所得時(shí),自行繳納企業(yè)所得稅時(shí),其繳納的企業(yè)所得稅可以回中國(guó)抵免。
2、居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得,按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇,且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的,該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。
即使新加坡公司在新加坡享受了免稅或者減稅待遇,由于中新協(xié)定中沒(méi)有“該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免”條款,因此應(yīng)該按照實(shí)際繳納稅額進(jìn)行間接抵免。
4.新加坡公司申報(bào)納稅
新加坡的現(xiàn)行稅種包括:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅等,此外,還有對(duì)引進(jìn)外國(guó)勞工的 新加坡公司征收的勞工稅。新加坡對(duì)新注冊(cè)的公司頭三年實(shí)行免稅(滿(mǎn)足一定條件),就是說(shuō),賺的錢(qián)不需要付企業(yè)所得稅。新加坡公司在第一次股東大會(huì)(AGM)結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi),需要向新加坡會(huì)計(jì)與企業(yè)管理局進(jìn)年審工作,在此之后的三個(gè)月內(nèi),新加坡稅務(wù)局(IRAS)會(huì)向該公司發(fā)出預(yù)估應(yīng)稅收入表(ECI),而此新加坡公司需要預(yù)估下一年度營(yíng)收情況,并將此信息填入ECI表格,交回新加坡稅務(wù)局(IRAS)。不同的公司類(lèi)型需要選擇不同格式的報(bào)稅表進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)工作:
1、Form C-S 表格:年?duì)I業(yè)額少于500萬(wàn)新幣、公司股東少于20個(gè)自然人小型公司,可不必對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
2、Form C表格:不符合小型公司條件的新加坡公司則使用此類(lèi)表格進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)工作。需要注意的是,必須對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)后,方能進(jìn)行提交。
新加坡經(jīng)營(yíng)生意有些收入是可以免稅或者享受優(yōu)惠政策的,因此合理規(guī)劃稅收,最大限度地利用法定稅收減免的利益,減少或避免浪費(fèi)可扣稅費(fèi)用,增加企業(yè)的利潤(rùn)收入空間。