一、股東出資情況

股東出資分為貨幣出資和非貨幣出資。

貨幣出資不涉及印花稅，非貨幣出資包括無(wú)形資產(chǎn)、實(shí)物出資(包括不動(dòng)產(chǎn))等。

股東實(shí)物出資屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”，應(yīng)按照0.5稅率的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓憑證”計(jì)算繳納印花稅；

實(shí)物出資應(yīng)計(jì)算繳納的印花稅往往被企業(yè)忽視，需要引起重視。

二、資金賬簿

根據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定，記錄資金的賬簿應(yīng)按照金額納稅，稅率為0.5；

根據(jù)《關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]25號(hào))的規(guī)定，“兩規(guī)”實(shí)施后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)變更為實(shí)收資本和資本公積總額。

因此，企業(yè)資金賬簿購(gòu)買的印花稅是以資金賬簿登記的實(shí)收資本和資本公積金額為基準(zhǔn)，而不是以營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)注的注冊(cè)資本認(rèn)繳資本金額為基準(zhǔn)。

三。資本變化

根據(jù)《關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]25號(hào))規(guī)定：企業(yè)執(zhí)行“兩規(guī)”并啟用新賬冊(cè)后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”總額大于原貼花資金的，增加部分予以補(bǔ)貼印制。

相應(yīng)地，企業(yè)注冊(cè)資本的變更只需按照實(shí)收資本和資本公積的實(shí)際金額繳納印花稅。如果上述兩個(gè)科目沒(méi)有增加或變動(dòng)，企業(yè)不需要繳納印花稅。

四。股權(quán)變更

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)第十條規(guī)定，‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移憑證的征稅范圍為：經(jīng)政府行政機(jī)關(guān)登記的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移憑證，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證。

4.1.普通企業(yè)股權(quán)發(fā)生變更的，應(yīng)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證”稅目，適用0.5的稅率，雙方均繳納印花稅。

4.2.《關(guān)于在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券[股票]交易印花稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]47號(hào))規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)書(shū)寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件時(shí)，按照實(shí)際成交金額的1計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。

4.3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券[股票]交易印花稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]46號(hào))規(guī)定在上海證券交易所、深圳證券交易所和全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)申購(gòu)。

轉(zhuǎn)讓方按照實(shí)際成交金額，按1的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。

動(dòng)詞（verb的縮寫）有爭(zhēng)議的問(wèn)題

既然工商系統(tǒng)注冊(cè)資本“實(shí)繳制”改為“認(rèn)繳制”，股東轉(zhuǎn)讓未繳股份應(yīng)如何繳納印花稅？目前各地執(zhí)行政策不同。

有的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照‘實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)值’征收印花稅，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照‘轉(zhuǎn)讓認(rèn)購(gòu)金額’征收印花稅。雙方都有自己的理論基礎(chǔ)。