個體工商戶稅收標(biāo)準(zhǔn)?

日前，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（稅務(wù)總局令第16號，以下簡稱《辦法》），全面修訂了1997年頒布的《個體工商戶稅收定期定額征收管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），《辦法》將于2007年1月開始施行。為幫助公眾更好地理解《辦法》的主要內(nèi)容，稅務(wù)總局新聞發(fā)言人接受了中國政府網(wǎng)的采訪。

    問：《辦法》在適用范圍上作了哪些調(diào)整？

    答：此次修訂重新明確了個體工商戶稅收定期定額征收管理的適用范圍，將《暫行辦法》規(guī)定的“經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的個體工商戶”修改為“經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶”（以下簡稱定期定額戶）。

    《辦法》明確界定了適用范圍的量化標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。一是有利于克服《暫行辦法》適用范圍界限不清的弊端，從根本上解決定期定額征收方式濫用的問題。二是有利于促進(jìn)個體工商戶建賬工作。運用行政手段督促規(guī)模較大、經(jīng)營額較高的個體工商戶設(shè)置賬簿，達(dá)到引導(dǎo)其如實申報納稅的目的。三是有利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的實際操作。稅務(wù)機(jī)關(guān)對達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，督促其設(shè)置賬簿，實行查賬征收方式，對達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，實行定期定額征收管理。

    問：《辦法》增加了“定額公示”程序，此舉有何意義？

    答：一是增加核定工作的透明度，體現(xiàn)公平、公開、公正的原則。原核定程序中只規(guī)定在定額確定后要公布定額，缺少征求意見的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致核定程序不夠完整。設(shè)置 “定額公示”是在最后確定定額前讓定期定額戶了解核定定額的情況，給予其反饋意見的機(jī)會，對于維護(hù)納稅人合法權(quán)益，緩解征、納雙方矛盾將產(chǎn)生積極作用。

    二是增加定額準(zhǔn)確性，體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)合理的原則。定期定額戶對定額持不同意見或者對其他業(yè)戶的定額提出質(zhì)疑，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)或線索，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)疏于調(diào)查、主觀臆斷、判斷失誤等問題。同時，“定額公示”還能夠充分發(fā)揮社會協(xié)稅護(hù)稅的作用，引導(dǎo)社會各界從不同渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，使稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的信息更加完整，從而提高定額的準(zhǔn)確度。

    三是增強社會監(jiān)督，體現(xiàn)廉政執(zhí)法的原則。定額公示有利于引導(dǎo)社會公眾參與執(zhí)法監(jiān)督，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高糾錯能力、促進(jìn)廉政建設(shè)。

    問：《辦法》對簡易申報是如何規(guī)定的？

    答：征管法實施細(xì)則第36條規(guī)定：對實行定期定額征收方式繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報。《辦法》對簡易申報作了進(jìn)一步規(guī)定：定期定額戶在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（納稅期）可以不辦理申報手續(xù)。在定額執(zhí)行期結(jié)束后，定期定額戶將每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。此種做法既節(jié)省了時間，降低了納稅成本，也符合及時、足額征收稅款的原則。

    與此同時，為了加強動態(tài)管理，及時掌握定期定額戶經(jīng)營變化情況，《辦法》還規(guī)定，在定額執(zhí)行期中定期定額戶偶然發(fā)生較大的經(jīng)營活動，實際經(jīng)營額超過省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的定額幅度的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期申報手續(xù)。

    問：對于定額差異的報繳稅款問題，《辦法》作了哪些規(guī)定？

    答：一是明確了實行以票控稅方法涉及的稅款征收問題。目前大部分地區(qū)通過將發(fā)票開具金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額進(jìn)行比對的方法進(jìn)行繳稅。業(yè)戶開具發(fā)票金額超過定額經(jīng)營額的，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款。這種做法對提高定期定額征收方式的準(zhǔn)確性，避免國家稅款流失起到了較好作用。隨著稅控收款機(jī)陸續(xù)在定期定額戶中運用，比對工作將更加便捷準(zhǔn)確，效率更高。《辦法》對此專門作了規(guī)定。

    二是明確了業(yè)戶在經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動的納稅問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額時是根據(jù)定期定額戶提供的經(jīng)營地點進(jìn)行核定的。業(yè)戶到申報經(jīng)營地點之外從事經(jīng)營，而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額時未將此納入核定范圍的，業(yè)戶需另行辦理納稅事宜。

    問：能否介紹一下簡并征期的有關(guān)規(guī)定？

    答：簡并征期是將定期定額戶若干納稅期的應(yīng)納稅額集中在一個納稅期限內(nèi)繳納，最大程度簡化了稅款征收程序。新《辦法》第十六條對有關(guān)簡并征期的問題作了規(guī)定：

    適用對象。采取簡易申報和通過銀行劃繳稅款相結(jié)合的方法后，在銀行網(wǎng)點較多的城鎮(zhèn)，不需要實行簡并征期。只有定期定額戶經(jīng)營地點偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有必要實行簡并征期的方法。

    簡并征期期限。由于各地城鎮(zhèn)化程度不同，稅務(wù)總局不對簡并征期的期限作統(tǒng)一規(guī)定，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況確定，但最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

    簡并征期的稅款征收時間?？紤]到簡并征期的適用對象大部分是經(jīng)營規(guī)模較小、納稅數(shù)額不大的定期定額戶，所以將簡并征期的稅款征收時間規(guī)定在最后一個納稅期。

個體工商戶稅收標(biāo)準(zhǔn)：
一、查賬征收的
1、按營業(yè)收入交5%的營業(yè)稅
2、附加稅費
（1）城建稅按繳納的營業(yè)稅的7%繳納；
（2）教育費附加按繳納的營業(yè)稅的3%繳納；
（3）地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅的1%繳納；
（4）按個體工商戶經(jīng)營所得繳納個人所得稅，實行5%-35%的的超額累進(jìn)稅率。
二、個體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)
1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務(wù)的繳納5%營業(yè)稅。
2、同時按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費附加。
3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費附加也免征。
三、核定征收的稅務(wù)部門對個體工商戶一般都實行定期定額辦法執(zhí)行，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給你一個月應(yīng)繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具發(fā)票超過定額的，超過部分按規(guī)定補繳稅款。如果達(dá)不到增值稅起征點的（月銷售額5000-20000元，各省有所不同），可以免征增值稅、城建稅和教育費附加。kxtz13510756618

　大家都知道開辦企業(yè)就需要交稅，我們都知道公司需要交稅，當(dāng)然公司有一些還是免稅的。那么個體工商戶稅收標(biāo)準(zhǔn)是怎么樣的呢，法律快車小編為你答疑解惑。

　　個體工商戶稅收標(biāo)準(zhǔn)：

　　一、查賬征收的

　　1、按營業(yè)收入交5%的營業(yè)稅

　　2、附加稅費

　?。?）城建稅按繳納的營業(yè)稅的7%繳納；

　?。?）教育費附加按繳納的營業(yè)稅的3%繳納；

　　（3）地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅的1%繳納；

　?。?）按個體工商戶經(jīng)營所得繳納個人所得稅，實行5%-35%的的超額累進(jìn)稅率。

　　二、個體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)

　　1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務(wù)的繳納5%營業(yè)稅。

　　2、同時按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費附加。

　　3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。

　　4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費附加也免征。

　　三 、核定征收的稅務(wù)部門對個體工商戶一般都實行定期定額辦法執(zhí)行，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給你一個月應(yīng)繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具發(fā)票超過定額的，超過部分按規(guī)定補繳稅款。 如果達(dá)不到增值稅起征點的（月銷售額5000-20000元，各省有所不同），可以免征增值稅、城建稅和教育費附加。